关于中秋节发放月饼的18个相关财税知识!

2022-09-14 19:31   来源: 互联网
01
月饼送员工
企业要代缴个税!

业给员工发月饼礼盒,发放的同时,需要将月饼礼盒的价值并入当月的“工资、薪金所得”,缴纳个税。


02
月饼在食堂一起吃
不用扣缴个税!
想要吃月饼不交税,需要企业采购月饼放到食堂或者活动室,大家一起吃!与此类似的,公司为员工提供的免费下午茶、免费食堂等集体福利都不用交税。
03
一般情况下,月饼送客户
企业要代缴个税!
月饼送客户,由企业按“偶然所得”代扣代缴个人所得税,税率为20%。

04
这3种情形,月饼送客户
不征收个税

05
企业发购物卡给员工
必须开
“不征税增值税普通”
企业发放购物卡给员工,财务应当仔细检查获取的是否符合规定:
1.必须是“不征税增值税普通”,不能收专票。
2.使用税目“未发生销售行为的不征税项目”下设编码601“预付卡销售和充值”。

06

企业发购物卡给员工
不用缴纳增值税
购物卡是预付凭证,购销环节并未实际购进和销售货物或服务,开具的也是“不征税增值税普通”,因此发放购物卡给员工,不属于将购进的货物、服务无偿赠送,不属于增值税视同销售行为,故无需缴纳增值税。
07
月饼送客户
按视同销售缴纳增值税
月饼送客户(包括公司客户和个人客户),无论月饼是自产、委托加工还是外购的,都按视同销售缴纳增值税,其进项税可以抵扣。
08
外购月饼送员工
无需缴纳增值税

外购月饼送员工,增值税不需要视同销售,但其进项税不得抵扣,需作转出处理。
09
自产月饼送员工
视同销售缴纳增值税
自产、委托加工的月饼发放给员工,需要视同销售缴纳增值税,其进项税可以抵扣。
10
企业所得税的处理
存在税会差异
对外赠送月饼,判断是否确认收入,企业所得税要看权属,会计上要看经济利益的流入,存在税会差异。
1.税法上,自产或外购的月饼,无论是送客户还是送员工都需作视同销售处理,按照月饼的公允价格确定销售收入。
2.会计上,外购月饼送员工或客户,均不确认收入。只是将月饼的成本转入相关科目(职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费、营业外支出等)。
11
根据不同的业务性质
月饼成本的税前扣除标准不同


12
购物卡发福利
不能直接计入管理费用!

很多企业会在节日时选择大量采购购物卡发福利,开具办公用品,会计将其直接计入管理费用,可能会引发下列税务风险:
1.突然增加的异常大额费用容易带来预警评估的风险
2.企业所得税不得税前扣除的风险
3.个税未代扣代缴的风险
13
购物卡发福利的账务处理


14
外购月饼送员工的账务处理


15
外购月饼客户的账务处理


16

自产月饼送员工的账务处理


17

自产月饼送客户的账务处理


18
纳税申报举例
案例:
A商贸企业将库存的礼品赠送给客户用于市场宣传,该礼品购入价6万元(不含税),赠送时该礼品市场价10万元。
账务处理:






责任编辑:xiaoxiwang
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